審計視角下事業單位內控建設的主要問題

（一）法規政策重視程度不夠、執行不到位等

(1)中央八項規定執行不到位、“過緊日子思想”認識不足。如公務接待無單位公函和接待清單，個別接待費用超標準；會議、培訓費超規定標準，單位內部場所或網絡視頻可以解決的，仍然到外部酒店舉辦；公務車輛管理不規范、未按車輛規定用途用車、公車私用和私車公養等。

(2)收費政策執行不到位。如收費管理制度不完善、不健全；收費標準未進行適當公示；收費項目定價根據不夠充分；收費折扣權限、非常規收費等流程不完善；收費管理的監督機制不夠完善等。

(3)“收支兩條線”執行不夠到位。部分事業單位非稅收入上繳不及時、截留、挪用甚至私分等；非稅收入與其他收入劃分不清；資產出租出借收益未上繳或費用標準明顯低于市場價；資產報廢或拍賣處置收入未上繳等。

(4)科研政策執行不到位。未結合單位實際及時出臺科研相關管理辦法；科研儀器設備采購政策、科研成果轉讓分配等政策落實不到位。

(5)政府采購及招投標政策執行不到位。如人為拆分采購項目規避政府采購程序；政府采購方式選取不當；對同一品目或類別的采購項目，化整為零，規避招標行為。

（二）重大經濟事項決策機制不完善

(1)決策程序不合規。存在“一言堂”“一支筆”現象，導致決策不合理，給單位造成經濟損失。

(2)決策范圍不完整或不明確。對于大額資金使用、大宗設備采購等重大經濟事項未納入單位集體決策，或者部分對單位發展影響重大的事項未明確納入集體決策的范圍，導致決策考慮不全面、不科學。

(3)決策原則不清晰。個別單位做出的重大決策違反現有國家頒布的經濟方針、政策；部分決策過分強調效率而導致科學性不足；個別單位重視決策而忽視后續執行監督，導致責任追究原則性不足。

（三）收支控制不到位

(1)收入預算審核監管不到位。部分單位根據考核指標的要求不同，出現編制明顯低于或高于正常收入預算水平現象。

(2)收入管控不到位。存在收入不入賬或者設立賬外賬現象，致使單位收入流失。

(3)會計核算控制不到位。收入退付未經適當的授權與審批，可能出現錯誤和舞弊；支出的票據審核不嚴格，可能存在虛假或不符合財務管理要求的票據；各項支出缺乏定期的分析與監控，對重大問題缺乏應對措施等。

（四）對資產管理重視程度不夠

當前，事業單位“重資金分配、輕資產管理”的現象依然比較嚴重，主要表現在以下幾個方面。

(1)對大型儀器設備使用管理不夠。如對大型儀器設備未建立共享共用機制，存在閑置或使用效能低下現象；對大型儀器設備的維修保養不及時，導致資產價值貶損甚至影響業務活動等。

(2)試劑耗材采購、使用監管不夠。耗材采購未做統籌考量，采購分散，規模采購效益低下；耗材領用與實際業務或科研活動不匹配，存在資源浪費甚至變賣現象等。

(3)資產拍賣、報廢等處置監管不夠。實物資產報廢處置方式不合理、不規范，造成國有資產損失；實物資產估值不準確，存在資產被賤賣現象等。

強化內部控制建設的建議

內部控制并非為了應對審計檢查，審計也并非只針對單位違法亂紀事實，而是更多地關注于如何幫助出現問題的單位解決問題，進一步優化內控體系制度及流程，促進事業單位內部治理水平和公共服務效能不斷提高，建議著力加強以下幾方面工作。

(1)各單位應完善內部控制建設工作規劃，做好內控相關宣傳，增強單位員工內部控制意識，加強內部控制人才隊伍建設。

(2)要堅持問題導向，針對審計分析出的問題，特別是涉及內部權力集中的財政資金分配使用、國有資產監管、政府采購、工程建設等重點領域和關鍵崗位，應合理配置權責，細化權力運行流程，提高內部控制的針對性和有效性。

(3)積極推動共同治理，充分發揮內部控制與其他內部監督機制的相互促進作用，形成監管合力，優化監督效果；積極引導和鼓勵社會力量參與單位內部控制建設，發揮外部監督作用，形成單位內部控制建設的合力，共同推動我國事業單位內部控制建設發展。

（內容來源：會計本色 審計觀察）