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【技術與探討】股權轉讓稅收征管問題匯總

2020-11-24 08:48:35
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股權轉讓稅收征管問題匯總了！






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個人股權轉讓


1 納稅人與扣繳義務人

個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。

2 被投資企業義務

被投資企業應當在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表)》及股東變更情況說明。

3 應納稅所得額

個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

4 納稅地點

個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關。

5 納稅期限

具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：

①受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；
②股權轉讓協議已簽訂生效的；
③受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；
④國家有關部門判決、登記或公告生效的；
⑤以下行為已完成：股權被司法或行政機關強制過戶，以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易，以股權抵償債務，其他股權轉移行為；
⑥稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

6 法律責任

納稅人、扣繳義務人及被投資企業未按照規定期限辦理納稅(扣繳)申報和報送相關資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。

納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。


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居民企業股權轉讓

1 納稅人

居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

2 應納稅所得額

轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

3 納稅地點

居民企業以企業登記注冊地為納稅地點。

4 納稅期限

企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

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非居民企業股權轉讓

1 納稅人與扣繳義務人

對非居民企業取得的股權轉讓所得，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

2 應納稅所得額

股權轉讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。

3 征收管理

扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。

扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，取得所得的非居民企業應當向所得發生地主管稅務機關申報繳納未扣繳稅款。

文件依據


1 《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

2 《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）

3 《中華人民共和國企業所得稅法》

4 《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》國家稅務總局公告2014年第67號

5 《中華人民共和國稅收征收管理法》


來源：上海長寧稅務。


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