【法規速遞】關于新疆困難地區及喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區新辦企業所得稅優惠政策的通知

2021-07-12 15:58:43

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財政部稅務總局

關于新疆困難地區及喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區新辦企業所得稅優惠政策的通知

財稅〔2021〕27號

新疆維吾爾自治區財政廳，國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

為推動新疆發展，現就新疆困難地區以及喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區有關企業所得稅優惠政策通知如下：

一、2021年1月1日至2030年12月31日，對在新疆困難地區新辦的屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內的企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

享受上述企業所得稅定期減免稅政策的企業，在減半期內，按照企業所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。

新疆困難地區包括南疆三地州、其他脫貧縣（原國家扶貧開發重點縣）和邊境縣市。

二、2021年1月1日至2030年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區內新辦的屬于《目錄》范圍內的企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，五年內免征企業所得稅。

三、屬于《目錄》范圍內的企業是指以《目錄》中規定的產業項目為主營業務，其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。

四、第一筆生產經營收入，是指產業項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。

五、財政部、稅務總局會同有關部門另行發布《目錄》。

六、屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄（試行）（2016版）》（以下簡稱《2016版目錄》）范圍內的企業，2020年12月31日前已經進入優惠期的，可按《財政部國家稅務總局關于新疆困難地區新辦企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）和《財政部國家稅務總局關于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2011〕112號）規定享受至優惠期滿為止，如屬于《目錄》與《2016版目錄》相同產業項目范圍，可在剩余期限內按本通知規定享受至優惠期滿為止；未進入優惠期的，不再享受財稅〔2011〕53號和財稅〔2011〕112號文件規定的稅收優惠，如屬于《目錄》與《2016版目錄》相同產業項目范圍，可視同新辦企業按本通知規定享受相關稅收優惠。

七、稅務機關在后續管理中，不能準確判定企業主營業務是否屬于《目錄》中規定的產業項目時，可提請省級以上（含省級）有關行業主管部門出具意見。

財政部

稅務總局

2021年5月18日

NG新舊政策對比：
文件名	舊《關于新疆困難地區新辦企業所得稅優惠政策的通知》	文件號	財稅〔2011〕第53號
	舊《財政部國家稅務總局關于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策的通知》		財稅〔2011〕112號
	新《財政部稅務總局關于新疆困難地區及喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區新辦企業所得稅優惠政策的通知》		財稅〔2021〕27號
發文日期	2011.06.17	生效日期	2011.06.17
	2011.11.29		2011.11.29
	2021.05.18		2021.05.18
發文機關	財政部、國家稅務總局	時效性	現行有效
	財政部、國家稅務總局		現行有效
	財政部、國家稅務總局		現行有效
優惠日期	舊 53號 2010.1.1-2020.12.31
	舊 112號 2010.1.1-2020.12.31
	新 27號 2021.1.1-2030.12.31

適用主體	舊 53號新疆困難地區新辦的屬于《目錄》范圍內的企業
	舊 112號新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區內新辦的屬于《目錄》范圍內的企業
	新 27號新疆困難地區、新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區內新辦的屬于《目錄》范圍內的企業
優惠內容	舊 53號自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。
	舊 112號自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，五年內免征企業所得稅。
	新 27號 · 對在新疆困難地區新辦的屬于《目錄》范圍內的企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。 · 對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區內新辦的屬于《目錄》范圍內的企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，五年內免征企業所得稅。
主要變化27號文件對53號、112號文件的優惠政策內容進行綜合表述，減免稅政策內容不變。

定義1 新疆困難地區	舊 53號包括南疆三地州、其他脫貧縣（原國家扶貧開發重點縣）和邊境縣市
	舊 112號同53號
	新 27號同53、112號
定義2 屬于《目錄》范圍內的企業	舊 53號是指以《目錄》中規定的產業項目為主營業務，其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。
	舊 112號同53號
	新 27號是指以《目錄》中規定的產業項目為主營業務，其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。
定義3 第一筆生產經營收入	舊 53號是指產業項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。
	舊 112號同53號
	新 27號同53、112號
主要變化相關定義內容不變，但主營收入占比下調。

關于目錄	舊 53號財政部、國家稅務總局會同有關部門研究制訂《目錄》，經國務院批準后公布實施，并根據新疆經濟社會發展需要及企業所得稅優惠政策實施情況適時調整。
	舊 112號 -
	新 27號財政部、稅務總局會同有關部門另行發布《目錄》
主要變化 27號文件中規定的《目錄》待官方發布。

政策銜接	舊 53號 -
	舊 112號 -
	新 27號屬于《2016版目錄》范圍內的企業，2020年12月31日前已經進入優惠期的，可按財稅〔2011〕53號和財稅〔2011〕112號規定享受至優惠期滿為止，如屬于《目錄》與《2016版目錄》相同產業項目范圍，可在剩余期限內按本通知規定享受至優惠期滿為止；未進入優惠期的，不再享受財稅〔2011〕53號和財稅〔2011〕112號文件規定的稅收優惠，如屬于《目錄》與《2016版目錄》相同產業項目范圍，可視同新辦企業按本通知規定享受相關稅收優惠。
主要變化新增條款，明確了政策銜接問題。

后續管理	舊 53號對難以界定是否屬于《目錄》范圍的項目，稅務機關應當要求企業提供省級以上（含省級）有關行業主管部門出具的證明文件，并結合其他相關材料進行認定。
	舊 112號同53號
	新 27號稅務機關在后續管理中，不能準確判定企業主營業務是否屬于《目錄》中規定的產業項目時，可提請省級以上（含省級）有關行業主管部門出具意見。
主要變化根據27號文件規定，判定爭議時稅務機關可提請有關部門出具意見。