財政部 稅務總局

關于繼續執行企業 事業單位改制重組有關契稅政策的

公告

財政部 稅務總局公告

2021年第17號

    為支持企業、事業單位改制重組，優化市場環境，現就繼續執行有關契稅政策公告如下： 

　　一、企業改制  

　　企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。 

　　二、事業單位改制  

　　事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資（股權、股份）比例超過50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。 

　　三、公司合并  

　　兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。   

　　四、公司分立  

　　公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。 

　　五、企業破產  

　　企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工規定，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。 

　　六、資產劃轉  

　　對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。 

　　同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。 

　　母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。 

　　七、債權轉股權  

　　經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。 

　　八、劃撥用地出讓或作價出資  

　　以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。 

　　九、公司股權（股份）轉讓  

　　在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。 

　　十、有關用語含義  

　　本公告所稱企業、公司，是指依照我國有關法律法規設立并在中國境內注冊的企業、公司。

　　本公告所稱投資主體存續，是指原改制重組企業、事業單位的出資人必須存在于改制重組后的企業，出資人的出資比例可以發生變動。 

　　本公告所稱投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發生變動，出資人的出資比例可以發生變動。 

　　十一、本公告自2021年1月1日起至2023年12月31日執行。自執行之日起，企業、事業單位在改制重組過程中，符合本公告規定但已繳納契稅的，可申請退稅；涉及的契稅尚未處理且符合本公告規定的，可按本公告執行。 

                         財 政 部   稅務總局 

                            2021年4月26日

   買房契稅，哪些情形下可以申請多繳退稅？

     情形一：契稅計稅依據錯誤的

     這種情形出現于購買一手新建房的購房人。簡單來說，2016年5月1日全面推行營改增后，契稅的計稅價格為“不含增值稅成交價格”。有的購房人可能沒有注意增值稅發票上的增值稅稅率或征收率是多少，或者有的購房人在簽訂購房合同后、尚未取得房地產開發企業開具的增值稅發票、不能確定房地產開發企業適用的增值稅稅率或征收率（適用11%或10%或9%稅率，或適用5%征收率）是多少的情形下，計算契稅的計稅價格（也就是“不含增值稅成交價格”）不準確，就有可能存在多繳納了部分契稅的情況。

    所以，如果您已經取得了增值稅發票，建議您查看購房發票上的不含稅“金額”和契稅完稅憑證上的計稅價格是否一致。如果契稅的計稅價格＞增值稅發票上的不含稅金額，則可能多繳了契稅，可向房產所在地主管稅務機關申請辦理退還多繳的契稅。

     情形二 ：購房后又退房的

    有的購房人在買房后已經繳納了契稅，但之后又由于種種原因（比如說按揭貸款審批不通過等等）而將房產退回給賣方，這種情形您就需要注意了——在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

      情形三：未享受優惠而多繳契稅的

    個人購買首套房或二套房可以享受契稅優惠稅率，是較常見的購房契稅優惠。主要優惠內容是：對個人購買家庭唯 一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅；對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

    因此，如果您符合上述契稅優惠的情形，但是當初未正確享受優惠的，可以提交資料申請退還多繳契稅。

    情形四：實測面積減小的

    購房人已按預售面積、預售房款繳納契稅，但辦理房產證時，發現實測面積與預售面積有誤差，導致房款發生變化，也就是如果契稅的計稅價格減少了的話，致使多繳了稅款的，可以申請退稅。

    以上就是買房契稅可能產生退稅的幾種常見情形！當然，也還有可能存在其他退稅情形，比如和房開公司簽訂的購房協議約定價格調整，當地財政有契稅返還的政策等等，您可以對照自己的實際情況來進一步判斷是否可能產生退稅。

    如果還有其他疑問，可以撥打12366納稅服務熱線或向主管稅務機關進行咨詢！

來源：財政部網站，廣西稅務